市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)熾熱化 環(huán)保稅4月1日將迎首個(gè)征期
今年1月1日，環(huán)境保護(hù)稅法正式實(shí)施。按照稅法規(guī)定，環(huán)保稅是按季申報(bào)，因此，4月1日迎來環(huán)保稅的首個(gè)征期。能否確保首個(gè)征期平穩(wěn)順利，是關(guān)系到環(huán)境保護(hù)費(fèi)稅制度轉(zhuǎn)換成功落地的關(guān)鍵。
開征環(huán)境保護(hù)稅作為落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措，受到各方高度關(guān)注。作為我國(guó)第一部推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，環(huán)境保護(hù)稅法于2018年1月1日起施行。這也意味著我國(guó)施行了近40年的排污收費(fèi)制度退出歷史舞臺(tái)。與此同時(shí)，在稅收征管方面，環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅后，征收部門由環(huán)保部門改為稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)保部門配合，將開啟“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保監(jiān)測(cè)、信息共享”的稅收征管模式。
依據(jù)“環(huán)境保護(hù)稅法”，以直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為納稅人。征稅對(duì)象指“環(huán)境保護(hù)稅法”所附“環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表”、“應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值”規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲4類應(yīng)稅污染物。計(jì)稅依據(jù)方面，將應(yīng)稅污染物的排放量作為計(jì)稅依據(jù)。其中大氣污染物、水污染物按照排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;固體廢物按照固體廢物排放量確定;噪聲按照超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。
在27日國(guó)家稅務(wù)總局舉行的2018年第一季度稅收政策解讀新聞發(fā)布會(huì)上，稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng)孫群就開征環(huán)境保護(hù)稅相關(guān)準(zhǔn)備工作做了介紹。
“今年1月1日，環(huán)境保護(hù)稅法正式實(shí)施。按照稅法規(guī)定，環(huán)保稅是按季申報(bào)，因此，4月1日迎來環(huán)保稅的首個(gè)征期。能否確保首個(gè)征期平穩(wěn)順利，是關(guān)系到環(huán)境保護(hù)費(fèi)稅制度轉(zhuǎn)換成功落地的關(guān)鍵。”國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng)孫群表示。
據(jù)介紹，稅務(wù)部門圍繞環(huán)保稅首個(gè)征期分三個(gè)階段細(xì)化了15項(xiàng)重點(diǎn)工作任務(wù)，目前第一階段任務(wù)已經(jīng)完成。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)共識(shí)別認(rèn)定環(huán)保稅納稅人26萬多戶，并基本完成網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅系統(tǒng)與金稅三期核心征管系統(tǒng)的聯(lián)調(diào)測(cè)試，確保首個(gè)征期納稅人能足不出戶進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。截至目前，全國(guó)累計(jì)輔導(dǎo)環(huán)保稅納稅人19萬多戶，占已識(shí)別認(rèn)定戶數(shù)的72.9%。
孫群表示，下一步，在首個(gè)征期前將重點(diǎn)抓好四項(xiàng)工作：一是繼續(xù)完善配套政策、制度。二是聯(lián)合環(huán)保部門，系統(tǒng)組織、層層開展環(huán)保稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保一線稅務(wù)人員能正確理解環(huán)保稅政策，熟練征管系統(tǒng)操作，確保納稅人能計(jì)算、會(huì)申報(bào)。三是開展實(shí)地督導(dǎo)。將組織若干督導(dǎo)組赴各省，實(shí)地指導(dǎo)、督促各地加快落實(shí)各項(xiàng)征管準(zhǔn)備任務(wù)，確保環(huán)保稅首個(gè)征期平穩(wěn)運(yùn)行，稅制順利轉(zhuǎn)換。四是繼續(xù)大力推進(jìn)稅務(wù)、環(huán)保部門涉稅信息共享平臺(tái)部署、聯(lián)測(cè)和連通工作。
按照制度平移原則和因地制宜的要求，環(huán)保稅在具體稅額確定上，采取了“國(guó)家定底線，地方可上浮”的動(dòng)態(tài)調(diào)節(jié)機(jī)制。截至目前，已有近30個(gè)省(市、自治區(qū))陸續(xù)公布了應(yīng)稅大氣污染物和水污染物環(huán)保稅具體使用稅額及項(xiàng)目數(shù)。全國(guó)累計(jì)輔導(dǎo)環(huán)保稅納稅人達(dá)到近20萬戶，占已識(shí)別認(rèn)定戶數(shù)的7成以上。與此同時(shí)，基本完成網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅系統(tǒng)與“金稅三期”核心征管系統(tǒng)的聯(lián)調(diào)測(cè)試。
對(duì)企業(yè)來說，強(qiáng)制性增強(qiáng)，整體稅賦、費(fèi)賦情況變化不大。環(huán)保稅法最大的意義在于以法律的形式確定了“污染者付費(fèi)”的原則，稅務(wù)部門依據(jù)法律條款嚴(yán)格執(zhí)法，多排放多繳稅成為企業(yè)生產(chǎn)剛性的制約因素。費(fèi)改稅以后，相比繳納排污費(fèi)時(shí)代更加規(guī)范，企業(yè)負(fù)擔(dān)更加公平均衡。簡(jiǎn)言之，環(huán)保稅確立了多排多征、少排少征、不排不征和高危多征、低危少征的正向減排激勵(lì)機(jī)制，有利于引導(dǎo)企業(yè)加大節(jié)能減排力度。
相比于排污費(fèi)存在執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門干預(yù)等問題，費(fèi)改稅后，稅收征管力度加大和多污染多交稅的政策設(shè)計(jì)，將加大遏制企業(yè)排污力度。隨著企業(yè)加大節(jié)能減排力度，調(diào)整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)產(chǎn)品轉(zhuǎn)型升級(jí)，就能夠減少稅收成本，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)和社會(huì)的共贏。而環(huán)保稅負(fù)差異，最終將帶來產(chǎn)品價(jià)格、生產(chǎn)規(guī)模等差異，好企業(yè)從中受益，壞企業(yè)被擠出市場(chǎng)。
下一步有哪些工作重點(diǎn)?
據(jù)介紹，下一步，稅務(wù)部門將在首個(gè)征期前重點(diǎn)抓好四項(xiàng)工作：
一是繼續(xù)完善配套政策、制度。
二是聯(lián)合環(huán)保部門，系統(tǒng)組織、層層開展環(huán)保稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保一線稅務(wù)人員能正確理解環(huán)保稅政策，熟練征管系統(tǒng)操作，確保納稅人能計(jì)算、會(huì)申報(bào)。
三是開展實(shí)地督導(dǎo)。將組織若干督導(dǎo)組赴各省，實(shí)地指導(dǎo)、督促各地加快落實(shí)各項(xiàng)征管準(zhǔn)備任務(wù)，確保環(huán)保稅首個(gè)征期平穩(wěn)運(yùn)行，稅制順利轉(zhuǎn)換。
四是繼續(xù)大力推進(jìn)稅務(wù)、環(huán)保部門涉稅信息共享平臺(tái)部署、聯(lián)測(cè)和連通工作。
據(jù)了解，經(jīng)過廣泛宣傳培訓(xùn)，廣大納稅人對(duì)于環(huán)保稅的理解更為精準(zhǔn)，對(duì)環(huán)保稅的開征也更加支持。“環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅以后，相比繳納排污費(fèi)時(shí)代更加規(guī)范，企業(yè)負(fù)擔(dān)更加公平均衡。”中國(guó)石油化工股份有限公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人表示。
“為方便納稅人申報(bào)繳稅，稅務(wù)部門在簡(jiǎn)化報(bào)表上下了一番功夫。”據(jù)孫群介紹，環(huán)保稅納稅申報(bào)表圍繞“簡(jiǎn)潔、減負(fù)”這一核心理念進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，將原來排污費(fèi)按不同行業(yè)制定的報(bào)表模式調(diào)整為按“水、氣、聲、渣”四類污染物制定的報(bào)表模式，這就使得報(bào)表數(shù)量和納稅人填報(bào)字段量減少2/3左右。
據(jù)了解，經(jīng)過廣泛宣傳培訓(xùn)，廣大納稅人對(duì)于環(huán)保稅的理解更為精準(zhǔn)，對(duì)環(huán)保稅的開征也更加支持。“環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅以后，相比繳納排污費(fèi)時(shí)代更加規(guī)范，企業(yè)負(fù)擔(dān)更加公平均衡。”中國(guó)石油化工股份有限公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人表示，中國(guó)石化將自覺履行納稅義務(wù)，堅(jiān)持綠色低碳發(fā)展戰(zhàn)略，從加強(qiáng)環(huán)境管理、提供清潔能源、節(jié)能減排與應(yīng)對(duì)氣候變化等方面踐行環(huán)保責(zé)任，努力建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型企業(yè)。
“為方便納稅人申報(bào)繳稅，稅務(wù)部門在簡(jiǎn)化報(bào)表上下了一番功夫。”據(jù)孫群介紹，環(huán)保稅納稅申報(bào)表圍繞“簡(jiǎn)潔、減負(fù)”這一核心理念進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，將原來排污費(fèi)按不同行業(yè)制定的報(bào)表模式調(diào)整為按“水、氣、聲、渣”四類污染物制定的報(bào)表模式，這就使得報(bào)表數(shù)量和納稅人填報(bào)字段量減少2/3左右。
同時(shí)，通過報(bào)表結(jié)構(gòu)優(yōu)化，進(jìn)一步減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面采用了“納稅申報(bào)表+基礎(chǔ)信息采集表”的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)。納稅人的排放口、污染物種類等基礎(chǔ)稅源信息，由基礎(chǔ)信息采集表一次性采集，納稅人在每次申報(bào)時(shí)只需在納稅申報(bào)表中填報(bào)如濃度值、排放量等動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)信息即可，如果是通過網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)申報(bào)，基礎(chǔ)信息采集表中已采集的污染源信息項(xiàng)，可自動(dòng)帶入申報(bào)表中。另一方面，納稅申報(bào)表與基礎(chǔ)信息采集表均采用了“主表+附表”的結(jié)構(gòu)。納稅人只需根據(jù)其排放的應(yīng)稅污染物種類選擇相應(yīng)附表填報(bào)即可，有效減少納稅人填報(bào)報(bào)表數(shù)量。納稅人如通過網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)申報(bào)，申報(bào)表主表數(shù)據(jù)項(xiàng)均可由其附表或基礎(chǔ)信息表自動(dòng)帶出或自動(dòng)計(jì)算，自動(dòng)生成環(huán)保稅申報(bào)表主表，有效減輕了納稅人填報(bào)和計(jì)算負(fù)擔(dān)。
孫群指出，開征環(huán)境保護(hù)稅，有利于強(qiáng)化企業(yè)治污減排責(zé)任，提高納稅人遵從度和全社會(huì)環(huán)保意識(shí);有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，有利于更好發(fā)揮稅收在促進(jìn)綠色發(fā)展和推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)中的積極作用。
作為我國(guó)第一部推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，2018年1月1日，環(huán)境保護(hù)稅法正式實(shí)施。這也意味著我國(guó)施行了近40年的排污收費(fèi)制度退出歷史舞臺(tái)。環(huán)保稅立法的一個(gè)重要原則，是將排污費(fèi)制度向環(huán)境保護(hù)稅“平移”，根據(jù)《環(huán)保稅法》，確定大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲為應(yīng)稅污染物。
作為助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措，環(huán)境保護(hù)稅的開征受到各方高度關(guān)注。在稅收征管方面，環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅后，征收部門由環(huán)保部門改為稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)保部門配合，將開啟“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保監(jiān)測(cè)、信息共享”的稅收征管模式。按照稅法規(guī)定，環(huán)保稅是按季申報(bào)，因此4月1日迎來環(huán)保稅的首個(gè)征期。而能否確保首個(gè)征期平穩(wěn)順利，是關(guān)系到環(huán)境保護(hù)費(fèi)稅制度轉(zhuǎn)換成功落地的關(guān)鍵。
從排污費(fèi)到環(huán)保稅，絕不是簡(jiǎn)單的名稱變化，而是從制度設(shè)計(jì)到具體執(zhí)行的全方位轉(zhuǎn)變。國(guó)務(wù)院已于2017年年底發(fā)布《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》，稅務(wù)總局會(huì)同相關(guān)部門起草、發(fā)布了系列配套通知和指導(dǎo)意見，進(jìn)一步部署環(huán)保稅開征后的各項(xiàng)征管工作。依據(jù)“環(huán)境保護(hù)稅法”，以直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為納稅人。環(huán)保稅納稅申報(bào)表圍繞“簡(jiǎn)潔、減負(fù)”這一核心理念進(jìn)行優(yōu)化，將原來排污費(fèi)按不同行業(yè)制定的報(bào)表模式調(diào)整為按“水、氣、聲、渣”四類污染物制定的報(bào)表模式。
